Пожаловаться

🔷Способ 9. Оплата представительских расходов

Плюс метода - быстрота, минус - за деньги нужно отчитаться документами или потом вернуть.
Представительские расходы можно учесть в размере не более, чем 4% от суммы оплаты труда
Это нельзя назвать полноценным и универсальным способом выводить прибыль. Это, скорее, возможность покрывать кое-какие расходы учредителей деньгами фирмы, если есть возможность обосновать такие расходы деловыми целями.
🔸Например, руководитель может взять деньги под отчет и купить себе смартфон, обосновав, что он нужен ему для работы. За подотчетные деньги нужно будет отчитаться чеками и документами на покупку.

Как представительские расходы можно провести поездку или ужин в ресторане, но опять-таки нужно суметь доказать налоговикам деловую цель таких расходов.

В перечень представительских расходов в 2020 году можно включить следующие затраты:
🔻Организация официального приема с учетом затрат на алкоголь. Причем место и время проведения значения не имеет: прием можно устроить как на территории организации, так и в ресторане в рабочее или вечернее время. Исключение - развлекательные учреждения;
🔻Организация трансфера до места проведения приема и обратно;
🔻Буфетное обслуживание. Причем у такого вида затрат спорным моментом остается приобретение чая, кофе и сладостей для угощения гостей;
🔻Оплата услуг переводчиков во время представительских мероприятий;
🔻Расходы на оплату услуг переводчика, не состоящего в штате организации.

Для целей налогообложения нельзя учитывать следующие затраты:
🔹организация развлечения и отдыха, то есть экскурсии, сауны, театральные представления, выезд на природу и прочее;
🔹приобретение сувениров и подарков участникам приема. Правда у компании есть шанс списать такие расходы, если на сувенирах есть логотип организации и их вручили участникам деловой встречи;
🔹проживание гостей.

Организации-налогоплательщики налога на прибыль вправе включить представительские в состав прочих расходов. При этом надо учитывать, что их надо нормировать.

🔶В 2020 году представительские расходы нормируются в размере 4 процента от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены. Сверхнормативные представительские расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте.
Списание представительских расходов в 2020 году делают по итогам отчетного периода. Это может быть, например, первый квартал, полугодие, девять месяцев или год. 
Зачастую размер представительских расходов в одном налоговом периоде превышает норму. Но в течение года база для определения нормы расходов увеличивается. Это значит, что затраты, которые не учли по нормативу в первом квартале, можно принять к учету в следующем.

🚩Пример:
ООО организовало встречу с представителями других организаций для обговаривания условий сотрудничества. На это мероприятие было затрачено 140 тыс. руб. Из этих средств на прием-обед было затрачено 70 тыс. руб., на буфетное обслуживание – 25 тыс. руб., на провоз участников к месту обеда и обратно на фирму – 20 тыс. руб., на посещение представления в театре – 10 тыс. руб., на экскурсию по памятным местам города – 15 тыс. руб.
На представительские расходы в этом случае можно списать только 115 тыс. руб., то есть сумму расходов на прием, буфетное обслуживание и транспорт. Остальные средства в размере 25 тыс. руб. должны быть выплачены из чистой прибыли после вычисления суммы налога.
За 11 месяцев 2016 года расходы на оплату труда в ООО составили 300 тыс. руб.
Представительские расходы (без НДС) за эти 11 месяцев составили 115 тыс. руб.
Рассчитывая годовой налог на прибыль, ООО может учесть представительские расходы в размере не более 4% от 300 000 руб., то есть 12 000 руб. Таким образом, получается сверхнорматив по представительским расходам в размере 103 тыс. руб.